Novedades en la deducción por obras (I)

La deducción por rehabilitación de viviendas cobra nuevos bríos hasta el 31 de diciembre de 2012 y se ve reforzada al duplicarse el porcentaje de la deducción, su límite máximo, la base anual acumulada y extenderse a segundas residencias, incluso si éstas se arriendan a terceros.

Haga números, hacer obras antes del fin de 2012 con una deducción del 20% (límite máximo de 6.750 euros) puede merecer la pena y, como es la intención del Gobierno, permitirá cierta reactivación del sector de la construcción, eso sí, siempre que se pague en “blanco” y de forma controlable y su base imponible no exceda de 71.007,20 euros.

El Real Decreto-ley 5/2011, de 29 de abril (BOE de 6 de mayo y entrada en vigor al día siguiente), de medidas para la regularización y control del empleo sumergido y fomento de la rehabilitación de viviendas incluye una disposición final primera (eso se llama buena técnica legislativa) que modifica la actual regulación de la deducción por obras de mejora en la vivienda habitual (Real Decreto-ley 6/2010 de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo que se empezó a aplicar el 14 de abril de 2010)

La nueva regulación de la deducción resultará de aplicación esclusivamente a las obras que se realicen desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012.

¿Qué obras están incluidas?

Las obras realizadas desde 07/05/2011 al 31/12/2012 en cualquier vivienda de su propiedad o en el edificio en la que ésta se encuentre, siempre que tengan alguno de los siguientes objetivos:

• La mejora de la eficiencia energética
• La higiene, salud y protección del medio ambiente
• La utilización de energías renovables
• La seguridad y la estanqueidad, y en particular la sustitución de las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros
• Las que favorezcan la accesibilidad al edificio o las viviendas
• Las obras de instalación de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisión digital en la vivienda del contribuyente

Todas estas obras han de realizarse conforme a los requisitos del Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitación 2009-2012 aprobado por Real Decreto 2066/2008.

No darán derecho a practicar esta deducción las obras que se realicen en viviendas afectas a una actividad económica, plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos análogos.

¿Quiénes pueden deducirse?

Los propietarios de inmuebles que realicen obras con el objeto anterior cuya base imponible en IRPF no exceda de 71.007,20 euros.

¿De cuánto es la deducción?

Del 20% de las cantidades satisfechas desde 07/05/2011 al 31/12/2012 por las obras realizadas durante dicho período en cualquier vivienda de su propiedad o en el edificio en la que ésta se encuentre.

La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen tales obras.

No darán derecho a practicar esta deducción las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

La base máxima anual de esta deducción será de:

a) cuando la base imponible sea igual o inferior a 53.007,20 euros anuales: 6.750 euros anuales,

b) cuando la base imponible esté comprendida entre 53.007,20 y 71.007,20 euros anuales: 6.750 euros menos el resultado de multiplicar por 0,375 la diferencia entre la base imponible y 53.007,20 euros anuales (es decir, a mayor base imponible por encima de 53.007,20 euros, la cuantía de la deducción se irá reduciendo hasta convertirse en cero cuando la base imponible sea de 71.007 euros).

En ningún caso, la base acumulada de la deducción correspondiente a los períodos impositivos en que ésta sea de aplicación podrá exceder de 20.000 euros por vivienda. Cuando concurran varios propietarios con derecho a practicar la deducción respecto de una misma vivienda, el citado límite de 20.000 euros se distribuirá entre los copropietarios en función de su respectivo porcentaje de propiedad en el inmueble.

Por último, recordar que estas obras de rehabilitación tributarán por IVA al tipo reducido desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 6/2010 de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo hasta el 31 de diciembre de 2012.

En los dos próximos post comentaremos qué pasa con los pagos realizados antes del 07/05/2011, o si se excede la base máxima de deducción anual, si son varios los copropietarios, si la obra es en la comunidad, o si esta deducción es compatible con la deducción por adquisición de vivienda habitual, entre otras cuestiones relacionadas con la misma.

Para más información sobre el tema ver el post “Novedades en la deducción por obras (II)” y “Novedades en la deducción por obras (III)

12 Comentarios | Leído 9595 veces

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12 opiniones en “Novedades en la deducción por obras (I)”

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  2. fernando dice:

    Y si la obra la realiza la comunidad de propietarios?. Se puede deducir el propietario en funcion de su porcentage de propiedad y si es así como se cumple el requisito de que el pago no es en efectivo

    1. Fernando, la obra la puede realizar y pagar la comunidad de propietarios y será deducible por los vecinos en función de la cantidad repercutida en factura por la comunidad. No puede deducirse el exceso si la cantidad repercutida es superior a la cuota de propiedad. La repercusión debe poder acreditarse por el acuerdo de la comunidad de realizar las obras de rehabilitación y por la cuota de derrama periódica que corresponda a cada vecino. La comunidad tendrá que pagar al contratista en cualquier forma que no sea metálico. Por útlimo recordar que la obra ha de cumplir los requisitos para poder ser deducible. Si sólo parte de la obra estuviera comprendida en los supuestos que dan derecho a deducción, sólo esta parte será deducible. Para más información sobre el tema, te remito a la segunda parte del artículo que se publicará en unos días.

  3. Marimar dice:

    Buenas tardes Jesús, tengo una duda que no tiene que ver con este artículo pero que me gustaría que me resolvieras.

    En el caso de una adopción con fecha de inscripción en el registro civil de 19 Enero de 2011 que da derecho al famoso Cheque Bebé (2.500€) que ha sido satisfecho por AEAT en Febrero de 2011 sin embargo, en los datos fiscales de 2010 aparece como abono por nacimiento o adopción para incluir en la casilla 759 como Dedución IRPF anticipada. ¿es esto correcto o debo dejarlo para la declaración correspondiente al ejercicio fiscal de 2011?
    (la fecha de sentencia judicial de adopcion es Octubre de 2010)

    Y otra pregunta relacionada, a pesar de lo anterior y con respecto a la deduccion por maternidad, no aparecen datos de importe abonado anticipadamente (estoy cobrando 100€/mes desde Febrero 2011) pero si Cotizaciones devengadas – Casilla 757. ¿es esto correcto?

    1. Marimar, la deducción de 2.500 euros es imputable a 2010, aunque la hayas percibido en 2011. La fecha válida es la de la sentencia, pero la AEAT no te la ha podido reconocer hasta que la adopción se ha inscrito en el Registro Civil (no hubieras tenido deducción si la isncripción hubiera sido posterior al 31 de enero de 2011).

      Con respecto a la deducción por maternidad, sí es correcto que aparezcan las cotizaciones devengadas y como no has recibido prestaciones anticipadas en 2010, deberás tener en cuenta los meses en los que cumples los requisitos para practicarte la deducción. Un salduo.

  4. Marimar dice:

    Muchas gracias !!!

  5. Felix dice:

    Se puede aplicar la deducción en segunda vivienda, alquilada, por levantar el parquet para cambiar tuberias de conducción de agua cuando se está pagando hipoteca por la vivienda habitual ? Puedo pedir la factura con IVA reducido?

    1. La deducción por obras de rehabilitación es incompatible con la deducción por adquisición de vivienda.

      En cuanto a la aplicación del tipo reducido de IVA (y a la deducción por rehabilitación), si que puedes si cumples los requisitos aprobados y que se especifican con detalle en la nota aclaratoria elaborada por la Agencia Tributaria:

      Desde el 14 de abril de 2010 y hasta el 31 de diciembre de 2012 se aplica el tipo reducido del 7 por ciento (8 por ciento desde el 1 de julio de 2010) a las ejecuciones de obra de renovación y reparación en edificios o a la parte de los mismos destinadas a viviendas, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
      a. El destinatario sea una persona física que la destine a uso particular (no actividad empresarial o profesional). También cuando el destinatario sea una comunidad de propietarios por las obras hechas en el edificio en el que se encuentre la vivienda.
      b. La construcción o rehabilitación de la vivienda debe haber finalizado al menos dos años antes del inicio de las obras de renovación o reparación.
      c. Quien realice las obras no debe aportar materiales cuyo coste supere el 33 por ciento de la base imponible de la operación.
      Por ejemplo:
      – La colocación del suelo de una vivienda por 10.000 €, correspondiendo 3.000 € a materiales aportados por quien realiza la obra, tributa toda ella al 7 por ciento (8 por ciento desde el 1 de julio de 2010).
      – Una obra por un importe total de 10.000 €, si los materiales aportados ascienden a 5.000 €., tributa, sin embargo, al tipo general del IVA del 16 por ciento (18 por ciento desde el 1 de julio de 2010).
      Con esta modificación se extiende la aplicación del tipo reducido, hasta ahora limitado a las obras de albañilería, a todo tipo de obras de renovación y reparación, como, por ejemplo:
      – fontanería,
      – carpintería,
      – electricidad,

  6. Sol dice:

    Buenos días Jesús,

    Voy a cambiar en mi casa (de uso particular) una ventana y una balconera para ponerlas de PVC, ya no llego a la subención de la Comunidad de Madrid porque ya se ha terminado el dinero aqui. Me han hecho un presupuesto en el que consta que las ventans cuestan 1100€ y quitar las antiguas y poner las nuevas 310€. Podría pedir que me aplicaran el tipo reducido del 8%?? o como el material supera el 33% me tienen que aplicar el 18% de IVA.

    Y puedo ponerlo en próximo año en la declaración de la renta, por cuánto me puedo desgravar?

    Saludos

    1. Sol, efectivamente el IVA será al 18% porque como bien dices la aportación de materiales supera el 33%. Para el año que viene se podrá aplicar la deducción por obras con un límite del 10% de la Base de la deducción. Un saludo

  7. Arco dice:

    Buenos días Jesús,

    el año 2010 realicé la compra de mi vivienda habitual, pudiendome desgravar ese año del máximo contemplado para deduccion por adquisición de vivienda habitual. Ese mismo año acometí el cambio de una caldera por otra de mayor eficiencia energetica y por importe de unos 2000€(unos 1200€ de materiales y el resto en mano de obra, ya que hubo que cambiar la instalación del gas). ¿Podría desgravar esos 2000€ a posteriori? No sé si tengo derecho a ello, y en caso afirmativo, si el hecho de ese año haberme desgravado del maximo en lo referente a la deduccion por adquisición de vivienda habitual supone un impedimento.

    Saludos y gracias

  8. ani dice:

    mi pregunta es en mi comunidad se van hacer unas hobras que valen 5 millonas de las antiguas pesetas y no van a pedir iva puedo reclamarle al presidente que ami si me poga el iva aun que los demas no quiera

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